3 этап (2025 год)

Информация

по оценке эффективности действующих налоговых льгот, предусмотренных на 3 этапе (2025 год)

В целях реализация норм Налогового кодекса Кыргызской Республики по оценке эффективности налоговых льгот, постановлением Кабинета Министров Кыргызской Республики «Об оценке эффективности налоговых льгот» от 4 августа 2023 год № 388, утвержден Порядок оценки эффективности налоговых льгот
(далее – Порядок).

Оценка эффективности действующих налоговых льгот проводится ежегодно по Перечню налоговых льгот, подлежащих оценке эффективности налоговых льгот согласно приложению 6 к Порядку.

Так, Межведомственной рабочей группой, образованной приказом Министерства экономики и коммерции Кыргызской Республики
от 23 мая 2025 года № 80, проведена оценка эффективности действующих налоговых льгот, предусмотренные на 3 этапе (2025 год) Согласно Порядку.

На 3 этапе предусмотрены 28 налоговых льгот, из них на основании результатов оценки эффективности действующих налоговых льгот по:

15 налоговым льготам установлены сроки действия до 1 января 2031 года:

1) статья 213 часть 1пункт 6 НК КР:

Не облагаются налогом на прибыль полученные некоммерческими организациями:

а) членские и вступительные взносы;

б) гуманитарная помощь и гранты, а также добровольные пожертвования, при условии их использования в уставных целях;

в) стоимость безвозмездно полученных активов при условии их использования в уставных целях;

г) оплата за услуги по техническому содержанию многоквартирных домов и обслуживающих их зданий и сооружений;

д) оплата за услуги по поставке поливной воды в рамках уставной деятельности, оказываемые ассоциациями водопользователей для своих членов;

е) доходы от оказания религиозных обрядов, ритуалов, церемоний, услуг по организации и проведению паломничества, а также добровольные пожертвования;

2) статья 213 часть 1 пункт 7 НК КР:

Не облагаются налогом на прибыль дивиденды, полученные налогоплательщиками от участия в отечественных и иностранных организациях;

3) статья 239 часть 1 пункт 1 НК КР:

Освобождается от налогообложения прибыль благотворительной организации;

4) статья 269 НК КР:

Поставка специализированной организацией, независимо от ее формы собственности, услуги по технологическому присоединению к сетям инженерно-технического обеспечения объектов новогостроительства/реконструкции/перепрофилирования/перепланировки и/или построенных объектов является поставкой, освобожденной от НДС. Перечень специализированных организаций, указанных в настоящей статье, утверждается Кабинетом Министров;

5) статья 274 НК КР:

Поставка услуг по пенсионному обеспечению, услуг, связанных с выплатой пенсий, и услуг по доверительному управлению имуществом пенсионных фондов, за исключением сдачи имущества в аренду, является поставкой, освобожденной от НДС;

6) статья 280 НК КР:

Поставка средств идентификации, а также услуг по выдаче и генерации кодов маркировки товаров является поставкой, освобожденной от НДС;

7) статья 281 НК КР:

Поставки, осуществляемые благотворительными организациями в благотворительных целях в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о меценатстве и благотворительной деятельности являются поставками, освобожденными от НДС;

8) статья 284 НК КР:

Поставка технологий, оборудования и его комплектующих, отвечающих требованиям энерго- и ресурсоэффективности, определяемым Кабинетом Министров, является поставкой, освобожденной от НДС;

9) статья 286 НК КР:

Поставка частными медицинскими организациями услуг гемодиализа лицам с хронической почечной недостаточностью в терминальной стадии является поставкой, освобожденной от НДС;

10) статья 287 НК КР:

1. Поставки, осуществляемые некоммерческой организацией, являются освобожденными от НДС, если это поставки:

1) для социального обеспечения и защиты нетрудоспособных граждан, малоимущих семей, детских домов и домов престарелых;

2) в сфере образования, медицины, науки, культуры и спорта;

11) статья 294 НК КР:

Поставка топливозаправочной организацией реактивного топлива в качестве бортовых припасов для заправки воздушных судов, осуществляющих международные воздушные перевозки, является поставкой, освобожденной от НДС;

12) статья 297 часть 1 пункт 14 НК КР:

Освобождаются от уплаты НДС импортируемые на территорию Кыргызской Республики специализированные товары для строительства и реконструкции стекловаренной печи и конвертера (ферросплавной печи);

13) статья 297 часть 1 пункт 19 НК КР:

Освобождается от уплаты НДС импортируемое на территорию Кыргызской Республики реактивное топливо, импортируемое топливозаправочными организациями в качестве бортовых припасов для заправки воздушных судов, осуществляющих международные воздушные перевозки;

14) статья 322 часть 3 пункт 1 НК КР:

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком НДС с уменьшением на 80 процентов, при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета по деятельности:

1) Промышленная переработка сельскохозяйственной продукции из сырья отечественного производства.

15) статья 364 часть 2 НК КР:

От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг некоммерческой организацией при условии, что оплата не превышает расходы на реализацию этих товаров, выполнение этих работ, оказание этих услуг:

1) для социального обеспечения и защиты детей или малообеспеченных граждан преклонного возраста;

2) в сфере образования, медицины, науки, культуры и спорта.

12 налоговым льготам оставлены действующие нормы:

1) статья 270 части 2, 3, 4 и 5 НК КР:

2. Поставка банками имущества, включая земельные участки, полученного в счет погашения задолженности заемщиков банка, в том числе по договорам в соответствии с исламским финансированием, является освобожденной от НДС в пределах суммы задолженности по кредиту или по договору в соответствии с исламским финансированием.

3. Поставка банками жилых сооружений, отнесенных к жилищному фонду в соответствии с документами государственного регистрационного органа, полученных в счет погашения задолженности заемщиков банка, в том числе по договорам в соответствии с исламским финансированием, является освобожденной от НДС.

4. Поставка банками аффинированных стандартных и мерных слитков, инвестиционных монет из золота, серебра, платины и палладия являются поставкой, освобожденной от НДС.

5. Поставка аффинированных стандартных и мерных слитков, инвестиционных монет из золота, серебра, платины и палладия по сделкам, заключенным на товарных биржах, является поставкой, освобожденной от НДС;

2) статья 271 НК КР:

Освобожденной от НДС поставкой является:

1) поставка банком товара по договорам мурабаха, салам и истиснаа/параллельная истиснаа в соответствии с исламским финансированием;

2) передача и возврат товара между клиентом и банком по договору шарика/убывающая мушарака в соответствии с исламским финансированием;

3) статья 272 НК КР:

Освобожденной от НДС поставкой является:

1) поставка банком товара:

а) для передачи в качестве основных средств на условиях финансовой аренды, по договору иджара мунтахийя биттамлик в соответствии с исламским финансированием;

б) по договору мурабаха в соответствии с исламским финансированием;

2) поставка товара поставщиком в том случае, если поставка осуществлена в соответствии с договором финансовой аренды, договором иджара мунтахийя биттамлик или договором мурабаха в соответствии с исламским финансированием:

а) предназначенным для использования в качестве основного средства на условиях финансовой аренды;

б) по договору мурабаха в соответствии с исламским финансированием, если клиентом является налогоплательщик НДС

4) статья 275 части 1 и 2 НК КР:

1. Транспортные пассажирские перевозки на территории Кыргызской Республики являются поставками, освобожденными от НДС.

2. Международная перевозка пассажиров, багажа и грузов, осуществляемая железнодорожным транспортом, является поставкой, освобожденной от НДС

5) статья 277 НК КР:

Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики и помещенного, под таможенные процедуры переработки товаров на таможенной территории и переработки товаров для внутреннего потребления, являются поставкой, освобожденной от НДС;

6) статья 278 НК КР:

Услуги по гарантийному ремонту основного средства, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов ЕАЭС, включая его восстановление, замену составных частей, являются поставкой, освобожденной от НДС;

7) статья 279 НК КР:

Поставка товаров на территории таможенного склада является поставкой, освобожденной от НДС;

8) статья 283 части 1 и 2 НК КР:

1. Поставка товаров собственного производства, работ и услуг, осуществляемая исправительными учреждениями и предприятиями уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Кыргызской Республики, является поставкой, освобожденной от НДС.

2. Поставка товаров субъектами, осуществляющими свою деятельность на территории исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы, при условии, что количество трудоустроенных осужденных, отбывающих наказание в исправительных учреждениях, составляет не менее 60 процентов от общего количества работающих на данных предприятиях, является поставкой, освобожденной от НДС

9) статья 297 часть 1 пункт 12 НК КР:

Освобождается от уплаты НДС импортируемый на территорию Кыргызской Республики природный газ;

10) статья 322 часть 3 пункт 2 НК КР:

2) производство ювелирных изделий из драгоценных металлов отечественного производства и лома - до 1 января 2027 года;

11) статья 364 часть 1 пункт 8 НК КР:

От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг по оказанию религиозных обрядов, ритуалов, церемоний, а также услуг по организации и приведению паломничества;

12) статья 364 часть 3 НК КР:

От уплаты налога с продаж освобождается реализация:

1) электроэнергии, теплоэнергии и природного газа физическому лицу для бытовых целей;

2)банком:

а) аффинированных стандартных и мерных слитков, инвестиционных монет из золота и/или серебра;

б) основных средств или товаров по договорам финансовой аренды и договорам в соответствии с исламским финансированием, за исключением процентного дохода по данным договорам;

Предлагается признать эффективным, при этом исключить следующую льготу:

1) статья 285 НК КР:

Поставка государственного имущества в соответствии с законодательством о приватизации является поставкой, освобожденной от НДС.

Поскольку приватизацию осуществляют государственные органы, государство в лице уполномоченных государственных органов согласно части 2 статьи 47 Налогового кодекса Кыргызской Республики «Не является налогоплательщиком налога на прибыль, НДС на облагаемые поставки, налога с продаж органы законодательной, судебной, исполнительной власти, органы государственной власти Кыргызской Республики».

Также, в 3 этапе необходимо было рассмотреть часть 2 статьи 368, в соответствии с которым, ставка налога с продаж при реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, оплаченных в безналичной форме, устанавливается в размере 0 (ноль) процентов до 1 января 2023 года. При этом, учитывая, что срок действия данной льготы была установлена до 1 января 2023 года, в связи с утратой актуальности вопроса данная льгота не была рассмотрена.

1) Аналит. записка по ст 213 ч 1 п 6 прибыль НКО.pdf

2) Аналит. записка по ст 213 ч 1 п 7 дивиденды от организаций.pdf

3) Аналит. записка по ст 239 ч 1 п 1 прибыль благотворительной орг..pdf

4) Аналит. записка по ст 269 инженерно-техническое обеспечение.pdf

5) Аналитическая записка ст 270 ч. 2,3 по поставкам банками имущества.pdf

6) Аналитическая записка ст. 271 ислам.финан.pdf

7) Аналитическая записка ст. 272 ислам. финанс.pdf

8) Аналитическая записка ст. 274 пенсионные услуги.pdf

9) Аналит. записка по ст 275 транспортные перевозки .pdf

10) Аналитическая записка ст. 277 по давальческому сырью.pdf

11) Аналит. записка по ст 278 гарантийный ремонт ОС.pdf

12) Аналит-я записка ст. 279 таможен скл..pdf