Получение разъяснения в соответствии со ст 20 НК КР по применению налогового законодательства
№ 2175
В соответствии с п.2 ст. 20 Налогового Кодекса Кыргызской Республики просим Вас предоставить письменное разъяснение по следующей ситуации.
В сентябре 2025 года компания из Казахстана оказала услуги нашей компании на территории Кыргызстана. В связи с этим у нас возникли вопросы в отношении порядка начисления, уплаты и зачета НДС, подачи отчетности по НДС, а также необходимости подачи отчетности и уплаты налога на доходы иностранной организации.
1) Налог на доходы иностранной организации, полученные из источника в Кыргызской Республике
Согласно п.1 ст. 248 НК КР доходы, полученные из источников в Кыргызской Республике иностранной организацией, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, подлежат налогообложению в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения между Кыргызской Республикой и государством, резидентом которого является иностранная организация.
При этом согласно п.1 ст. 7 «Соглашения между Республикой Казахстан и Кыргызской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал» от 31.03.1998 года, прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Также, согласно п.3 ст. 2 данного Соглашения налогами, на которые распространяется Соглашение, являются в частности:
а) в Республике Казахстан:
I) налог на доходы юридических и физических лиц;
II) налог на имущество юридических и физических лиц.
Казахстанская компания, оказавшая услугу, электронную счет-фактуру на территории Казахстана выставила и доход признала. Просим Вас дать разъяснение по следующим вопросам:
1. Должна ли наша компания (как налоговый агент) в этом случае удержать и уплатить в бюджет КР налог на доходы казахстанской компании из источника выплаты в КР из суммы дохода, подлежащего оплате за услуги этой казахстанской компании в соответствии со ставками, установленными статьей 249 НК КР?
2. Обязана ли наша компания (как налоговый агент) представить по месту текущего налогового учета отчет по сумме налога, удержанного ей как источником дохода в Кыргызской Республике в соответствии с порядком, определенным в ст. 250 НК КР?
2) НДС
Согласно требованиям п.2 ст. 308 НК КР в отношении поставки работ или услуг на территории Кыргызской Республики, осуществляемой иностранной организацией, деятельность которой не приводит к возникновению постоянного учреждения на территории Кыргызской Республики, облагаемой стоимостью поставки по НДС является общая сумма, уплачиваемая или подлежащая уплате с учетом налога с дохода иностранной организации, полученного из источника в Кыргызской Республике, без учета НДС.
При этом согласно ч. 4 п. 3 ст. 315 НК КР у налогоплательщика НДС право на зачет суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за приобретенные материальные ресурсы, используемые для создания облагаемых поставок, возникает при условии, что налогоплательщиком НДС (налоговым агентом) при приобретении у иностранной организации, деятельность которой не приводит к возникновению постоянного учреждения на территории КР, работы или услуги, местом поставки которых признается территория КР, НДС уплачен в бюджет и оформлен счет-фактура (ЭСФ) в свой адрес.
При оформлении ЭСФ с свой адрес с использованием сервиса https://esf.salyk.kg/ возникает ряд вопросов требующих разъяснения:
1. В графах ЭСФ 201-208 (информация о поставщике) нет технической возможности указать наименование и реквизиты поставщика из Казахстана (по умолчанию выходят данные нашей компании). Корректно ли это? Если нет, то просим Вас разъяснить корректный порядок оформления ЭСФ в свой адрес, применимый для нашей ситуации.
2. В графах 307-308 (данные банковского счета Покупателя) в печатной форме ЭСФ не отображаются введенные нами данные. Не является ли это препятствием для зачета уплаченного по данной операции НДС в соответствии с ч. 4 п. 2 ст. 316 НК КР? Если отсутствие данных о банковском счете в данном случае делает невозможным зачет уплаченного НДС, просим предоставить разъяснение, как оформить ЭСФ в свой адрес таким образом, чтобы требования ч. 4 п. 2 ст. 316 НК КР были соблюдены в полном объеме.
3. При занесении данных в ЭСФ в графе 402 «Вид поставки» для облагаемых поставок по ставке 12% есть возможность выбора только кода поставки 100, то есть облагаемые поставки по ставке 12%. Учитывая, что речь идет не о нашей поставке, а об уплате нами НДС (в качестве налогового агента) на приобретаемые услуги у иностранной организации, является ли код поставки 100 корректным в нашем случае? Если нет, то просим Вас разъяснить корректный порядок оформления ЭСФ в свой адрес, применимый для нашей ситуации.
О порядке учета расходов на услуги, приобретённые у субъектов, применяющих патентную систему налогообложения
№ 2172
Согласно Закону Кыргызской Республики "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики по вопросам уменьшения налоговой нагрузки населения и субъектов предпринимательства" от 05.08.2025 г. пункта 21 статьи 236 Налогового кодекса Кыргызской Республики, при расчёте налога на прибыль не подлежит вычету стоимость товаров, приобретённых у субъектов, осуществляющих торговую деятельность и применяющих специальные налоговые режимы, такие как патент, налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом и упрощённая система налогообложения по ставке 0,5%.
Указанная норма распространяется исключительно на товары и не содержит запрета на вычет расходов, связанных с услугами, приобретёнными у указанных категорий налогоплательщиков.
В связи с этим, считаем правомерным включение в состав вычетов расходов на услуги по перевозке грузов, оказываемые индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность на основании патента. Данные услуги документально подтверждены и связаны с основной деятельностью компании.
Просим подтвердить правомерность такого подхода и возможность учета данных расходов при определении налогооблагаемой прибыли.