| Казахстан | Кыргызстан | Таджикистан | Туркменистан | Узбекистан | |
| КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ | |||||
| Налог на прибыль (Корпоративный подоходный налог) | |||||
| Ставка налога на прибыль | 10% - юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, 20% - прочие | 10% | 25% - коммерческие банки, транспортные, телекоммуникационные компании и организации по оказанию услуг; 15% - прочие. | 8% - отечественные организации; 20% - ПУ иностранных организаций. | 9%- стандартная ставка; 15% - коммерческие банки; 35% - проведение аукционов, зрелищных мероприятий, концертно-гастрольная деятельность. |
| Ставка налога на доходы | 3% от валового дохода для субъектов МСБ, осуществляющих свою деятельность по упрощенной системе налогообложения. | 4% от валового дохода для сельскохозяйственных, производственных и торговых субъектов МСБ, осуществляющих свою деятельность по упрощенной системе налогообложения; 6% для остальных субъектов МСБ, осуществляющих свою деятельность по упрощенной системе налогообложения. | 4% от валового дохода для субъектов МСБ, осуществляющих свою деятельность по упрощенной системе налогообложения; 1% от валового дохода для юридических лиц, осуществляющих свою деятельность согласно общему режиму налогообложения. Может быть зачтен в счет обязательства по налогу на прибыль. | 2% от валового дохода для субъектов МСБ. | Не применяется |
| Налог на добавленную стоимость | |||||
| Ставка | 12% - стандартная ставка; 0% - для экспортируемых товаров, международных перевозок. | 12% - стандартная ставка; 0% - для экспортируемых товаров, за исключением золота; международных перевозок. | 18% - стандартная ставка; 0% - для экспорта товаров, за исключением хлопка-сырца и хлопко- волокна. | 15% -стандартная ставка; 0% - для экспортируемых товаров, за исключением, углеводородных ресурсов; международных перевозок. | 20% - стандартная ставка; 0% - для экспортируемых товаров, международных перевозок, поставок коммунальных услуг. |
| Порог регистрации по НДС | Ежегодный оборот превышает 30,000 расчетных показателей (приблизительно 324,000 долларов США). | Ежегодный оборот превышает 4 миллиона кыргызских сом (приблизительно 85,000 долларов США). | Ежегодный оборот превышает 200,000 таджикских сомони (приблизительно 42,000 долларов США). | Плательщиками НДС являются все юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением предприятий частной формы собственности (резиденты), лиц осуществляющих деятельность по Закону об углеводородных ресурсах, а также индивидуальных предпринимателей по деятельности, на которую распространяется упрощенная система налогообложения. | Плательщиками НДС являются все юридические лица. |
| Налог с продаж | |||||
| Стандартная ставка Налогооблагаемая база | Не применяется | 1-3% Поставки товаров, работ, услуг. | 3% Розничная продажа товаров и услуг общественного питания. Специальный налог с продаж взимается по поставкам хлопка- волокна по ставке 10% и алюминия по ставке 3% стоимости реализации. | Не применяется | Не применяется |
| Социальный налог / Пенсионные и социальные отчисления | |||||
| Стандартная ставка | 11% - социальный налог и 5% -взносы в Фонд социального страхования (ФСС). | 17.25% - для местных сотрудников; 3% - для иностранных сотрудников. | 25% | 20% - для юридических лиц - резидентов, постоянных представительств иностранных юридических лиц, физических лиц, индивидуальных предпринимателей; ставки для других варьируют от 2% до 10%. | 25% |
| Налог за пользование недрами | |||||
| Бонус | Подписной бонус - разовая выплата за право пользования недрами. Ставки устанавливаются Правительством. Бонус коммерческого обнаружения – фиксированная выплата при заявлении о Коммерческом обнаружении. Установленная ставка - 0,1% от стоимости обнаруженных запасов. | Бонус – разовый платеж за право пользования недрами. Ставки устанавливаются Правительством. | Подписной бонус - разовая выплата за право пользования недрами. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается при заявлении о коммерческом обнаружении. Ставки устанавливаются Правительством. | Бонус уплачивается в форме разовых платежей при подписании Договора о разделе Продукции, при коммерческом открытии месторождения промышленного значения, при достижении уровня добычи углеводородных ресурсов и в других случаях, предусмотренных Договором о Разделе Продукции. | Подписной бонус - разовый платеж за право пользования недрами. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается при заявлении о коммерческом обнаружении. Ставки устанавливаются Президентом. |
| Роялти | Не применяется | Ежемесячный фиксированный платеж в процентах от валовой выручки. | Ежемесячный фиксированный платеж в процентах от валовой выручки. | Роялти на добычу углеводородных ресурсов устанавливается в процентном отношении от объема добычи углеводородных ресурсов или от стоимости произведенной продукции и уплачивается в денежной форме или в виде части добытых углеводородных ресурсов. | Не применяется |
| Платеж по возмещению исторических затрат | Фиксированный платеж по возмещению затрат на геологическое изучение и разведку. | Не применяется | Не применяется | Не применяется | Не применяется |
| Налог за пользование недрами / Налог на добычу полезных ископаемых | Взимается с добычи полезных ископаемых (производство или объем добычи). Ставка варьируется в зависимости от вида полезных ископаемых. | Не применяется | Не применяется | Взимается на реализацию полезных ископаемых. Ставка варьируется в зависимости от вида полезных ископаемых. | Взимается на добычу полезных ископаемых (производство или объем добычи). Ставка варьируется в зависимости от вида полезных ископаемых. |
| Налог на сверхприбыль недропользователя (В Кыргызской Республике – налог на доход) | Недропользователи должны выплачивать дополнительный налог на сверхприбыль. Ставки зависят от размера чистой прибыли. | Ставка налога на доходы устанавливается от 1 до 20 процентов в зависимости от цены золота за одну тройскую унцию. Объектом налогообложения налогом на доходы является деятельность по добыче и реализации золотосодержащей руды, золотосодержащего концентрата, золотого сплава и аффинированного золота. | Не применяется | Не применяется | 50% от сверхприбыли, рассчитанной как разница между фактической продажной ценой и ценой, установленной законодательством, за минусом налогов и других обязательных платежей, уплаченных из сверхприбыли. |
| Рентный налог на экспорт | Применяется к экспортерам сырой нефти, газового конденсата и угля по ставкам, установленным Налоговым кодексом. | Не применяется | Не применяется | Не применяется | Не применяется |
| Акцизный налог | Взимается на произведенные и импортируемые подакцизные товары (алкоголь и алкогольные напитки, табачные изделия, сырая нефть и топливо). Налоговые ставки варьируются в зависимости от видов товара. | Взимаются на произведенные и импортируемые подакцизные товары (алкоголь и алкогольные напитки, табачные изделия, сырая нефть и топливо). Налоговые ставки варьируются в зависимости от видов товара. | Взимаются на произведенные и импортируемые подакцизные товары (алкоголь и алкогольные напитки, табачные изделия, сырой нефти и топлива, ювелирные изделия, машины и на определенные виды деятельности - мобильная связь, азартные игры). Налоговые ставки варьируются в зависимости от видов товаров и услуг | Взимаются на произведенные и импортируемые подакцизные товары (алкоголь и алкогольные напитки, табачные изделия, топливо и машины). Налоговые ставки варьируются в зависимости от видов товара. | Взимаются на произведенные и импортируемые подакцизные товары (алкоголь и алкогольные напитки, табачные изделия, топливо, машины, ювелирные изделия и продукты питания). Налоговые ставки варьируются в зависимости от видов товара. |
| Налог на имущество | Взимается в размере 1,5% от среднегодовой остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Ставка для субъектов МСБ, действующих в рамках упрощенного налогового режима - 0,5%. | Взимается на недвижимое и движимое имущество. Ставки налога на недвижимое имущество устанавливаются в зависимости от площади, вида имущества, его стоимости. Налог на движимое имущество (Налог на транспортные средства) устанавливаются в зависимости от вида транспорта, сроки эксплуатации, включая год выпуска заводом-изготовителем и рабочего объема двигателя или балансовой стоимости | Взимается на недвижимое имущество. Ставка варьируется в зависимости от вида имущества и его стоимости. | Применяется к основным средствам по ставке 1% от среднегодовой остаточной стоимости и материальным запасам по ставке 1% от среднегодовой стоимости. | Взимается в размере 3.5% от среднегодовой остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, ежегодных затрат на незавершенное строительство и неустановленное оборудование. |
| Налог на транспортные средства | Применяется к движимому имуществу. Ставки устанавливаются в зависимости от типа транспортного средства и объема двигателя. | см. Налог на имущество. | Применяется к движимому имуществу. Ставки устанавливаются в зависимости от типа транспортного средства и объема двигателя. | см. Налог на имущество. | см. Налог на имущество. |
| Земельный налог | Взимается с собственников земель по ставкам в зависимости от расположения и целевого использования земельного участка. | Взимается с собственников земель по ставкам в зависимости от расположения и целевого использования земельного участка. | Взимается с собственников и пользователей земель по ставкам в зависимости от расположения и целевого использования земельного участка. | Не применяется | Взимается с собственников и пользователей земель по ставкам установленных Президентом. |
| Налог за пользавание водой | Налог взимается от объема воды, используемой для конкретных целей. | Не применяется | Взимается на воду, используемую для производства электроэнергии. Ставка 0.06 расчетного показателя, устанавливаемого Правительством (около 8 долларов США) на 1000 КВ/час. | Не применяется | Взимается с пользователей воды. Размер ставки зависит от цели использования (поверхностные и подземные). |
| Налог за пользование автодорогами / Отчисления в Дорожный фонд | Не применяется | Не применяется | Взимается по ставке 2% от всех расходов, понесенных в налоговом периоде. | Не применяется | Взимается по ставке 1.4% от объема реализации товаров, работ и услуг. |
| Налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры | Не применяется. | Не применяется. | Не применяется. | Не применяется. | Взимается по ставке 8% от чистой прибыли. |
| НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ | |||||
| Подоходный налог | |||||
| Ставка налога | 5% - на дивиденды, полученные резидентами, 10% - на прочие доходы резидентов, 10-20% - на доходы нерезидентов | 10% | Резиденты облагаются по прогрессивной налоговой ставке от 8 до 13%, нерезиденты по единой ставке 25%. | Для физических лиц - 10%; для индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения – фиксированная патентная плата и дополнительная патентная плата в размере 2%. | Используется прогрессивная ставка налога от 9 до 22% в зависимости от минимальной заработной платы, установленной Правительством. |
| Социальный налог / Пенсионные и социальные отчисления | |||||
| Стандартная ставка | 10% - для граждан Казахстана. | 10% - для граждан Кыргызстана. | 1% - для местных и иностранных граждан. | Не применяется | 5.5% - для граждан Узбекистана. |
| Прочие индивидуальные налоги | |||||
| Налог на имущество | Применяется к недвижимому имуществу. Прогрессивные ставки варьируются от 0,5% до 1% в зависимости от расположения имущества. | Взимается на недвижимое и движимое имущество. Ставки налога на недвижимое имущество устанавливаются в зависимости от площади, вида имущества, его стоимости. Налог на движимое имущество (Налог на транспортные средства) устанавливаются в зависимости от вида транспорта, сроки эксплуатации, включая год выпуска заводом-изготовителем и рабочего объема двигателя или балансовой стоимости | Применяется к недвижимому имуществу. Ставки устанавливаются в зависимости от расположения и вида имущества. | Не применяется | Применяется к недвижимому имуществу. Ставки варьируются от 0,9% до 1,35% в зависимости от стоимости имущества, расположения и занимаемого пространства. |
| Налог на транспортные средства | Применяется к движимому имуществу. Ставки зависят от типа транспортного средства и объема двигателя. | см. Налог на имуществоя | Применяется к движимому имуществу. Ставки зависят от типа Транспортного средства и объема двигателя. | Не применяется | Не применяется |
| НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕРЕЗИДЕНТОВ | |||||
| Постоянное Учреждение (ПУ) | Постоянное место деятельности в Республике Казахстан, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность. ПУ также возникает, если нерезидент оказывает услуги на территории Казахстана через нанятый персонал в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12-месячного периода. | Постоянное место деятельности в Кыргызской Республике, через которое полностью или частично осуществляется экономическая деятельность нерезидента. ПУ также возникает, если нерезидент оказывает услуги на территории Кыргызстана через нанятый персонал в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12- месячного периода. | Постоянное место деятельности в Республике Таджикистан, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность, в том числе через уполномоченное лицо. ПУ также возникает, если нерезидент оказывает услуги на территории Таджикистана через нанятый персонал в течение 90 и более календарных дней в течение любого 12- месячного периода. | Постоянное место деятельности в Туркменистане, через которое нерезидент полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, в том числе через уполномоченное лицо (юридическое или физическое лицо) в течение 45 и более календарных дней в течение любого 12- месячного периода. Любое место, связанное с разведкой, разработкой и добычей природных ресурсов, строительная площадка признается постоянным представительством вне зависимости от сроков осуществления работ. | Постоянное место деятельности в Республике Узбекистан, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность, в том числе через уполномоченное лицо. ПУ также возникает, если нерезидент оказывает осуществляет коммерческую деятельность на территории Узбекистана в совокупности 183 и более календарныхдней в течение любого 12-месячного периода. |
| Дивиденды | 15%, ставка может быть снижена в соответствии с Налоговым соглашением. Ставка 20% применяется к дивидендам, выплаченным резидентам стран с льготным налогообложением. | 10%, ставка может быть снижена в соответствии с Налоговым соглашением. | 12%, ставка может быть снижена в соответствии с Налоговым соглашением. | 15%, возможно снижение ставки или освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. | 10%, возможно снижение ставки или освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. |
| Процентный доход | 15%, ставка может быть снижена согласно соответствующему Налоговому соглашению. Ставка 20% применяется к процентам, выплаченным резидентам стран с льготным налогообложением. | 10%, ставка может быть снижена в соответствии с Налоговым соглашением. | 12%, ставка может быть снижена в соответствии с Налоговым соглашением. | 15%, возможно снижение ставки или освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. | 10%, возможно снижение ставки или освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. |
| Роялти, авторские права | 15%, ставка может быть снижена согласно соответствующему Налоговому соглашению. Ставка 20% применяется к роялти, выплаченным резидентам стран с льготным налогообложением. | 10%, ставка может быть снижена в соответствии с Налоговым соглашением. | 15%, ставка может быть снижена в соответствии с Налоговым соглашением. | 15%, возможно снижение ставки или освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. | 20%, возможно снижение ставки или освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. |
| Доход от прироста капитала | 15%, ставка может быть снижена согласно соответствующему Налоговому соглашению. Ставка 20% применяется к доходам, выплаченным резидентам стран с льготным налогообложением. | Не применяется | 15%, ставка может быть снижена в соответствии с Налоговым соглашением. | 15%, возможно снижение ставки или освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. | 20%, возможно снижение ставки или освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. |
| Международные перевозки | 5%, ставка может быть снижена согласно соответствующему Налоговому соглашению. Ставка 20% применяется к доходам, выплаченным резидентам стран с льготным налогообложением. | 5%, возможно освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. Ставка 5% также применяется к международным телекоммуникационным услугам. | 4%, морской фрахт - 6%, возможно освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. Ставка 4% применяется к международным телекоммуникационным услугам. | 15%, за исключением аренды морских и воздушных судов, которая облагается по ставке 6%. Возможно снижение ставки или освобождение в соответствии с налоговым соглашением. | 6%, возможно освобождение в соответствии с налоговым соглашением. Ставка 6% также применяется к международным телекоммуникационным услугам. |
| Страховые выплаты | 5-15%, ставка может быть снижена в соответствии с Налоговым соглашением. Ставка 20% применяется к страховым платежам, выплаченным резидентам стран льготным налогообложением. | 5-10%, ставка может быть снижена в соответствии с Налоговым соглашением. | 15%, ставка может быть снижена в соответствии с Налоговым соглашением. | 15%, возможно освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. | 10%, возможно снижение ставки или освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. |
| Прочие доходы и вознаграждения | 20%, возможно освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. | 10%, возможно освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. | 15%, возможно снижение ставки или освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. | 15%, возможно снижение ставки или освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. | 20%, возможно снижение ставки или освобождение в соответствии с Налоговым соглашением. |
| Налоговые льготы для иностранных инвесторов | |||||
| Льготы предусмотрены для инвестиций в приоритетные сферы экономики и специальные экономические зоны. | Льготы предусмотрены для инвестиций в свободные экономические зоны. | Производственные предприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль на срок от 2-х до 5-ти лет в зависимости от объема инвестиций (от 500,000 до 5,000,000 долларов США). | Налоговые льготы предусмотрены для субъектов, работающих по Закону "Об углеводородных ресурсах". В случае неблагоприятных изменений в законодательстве иностранный инвестор гарантии стабильности законодательства в течение 10 лет с момента регистрации. | Льготы предусмотрены для инвестиций в приоритетные сферы экономики и специальные экономические зоны. |
Все страны применяют специальный налоговый режим для МСБ, игорного бизнеса и некоторые виды местных налогов, сборов и платежей.
<<Сравнительная таблица по налогам. Центральная Азия>>, компания <<Бейкер Тилли Бишкек>>, www.bakertilly.kg