Министерство, рассмотрев ваше обращение от 5 мая 2023 года относительно выплаты вознаграждения за услуги резиденту и нерезиденту – физическому лицу, сообщает следующее. I. В соответствии с пунктами 1-4 части 1 статьи 185 Налогового кодекса Кыргызской Республики (НК КР), налогоплательщиком подоходного налога является: 1) физическое лицо, являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход; 2) физическое лицо-резидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, но имеющее вид на жительство в Кыргызской Республике или статус кайрылмана, получающее доход; 3) физическое лицо-резидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики и не имеющее вид на жительство или статус кайрылмана, получающее доход из источников в Кыргызской Республике; 4) физическое лицо-нерезидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход из источника в Кыргызской Республике. Частью 2 статьи 186 НК КР установлено, что обложение подоходным налогом доходов, полученных из источников в Кыргызской Республике, осуществляется независимо от места выплаты дохода, включая выплату дохода вне территории Кыргызской Республики. В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 53 НК КР, налоговый агент исполняет свои обязанности с учетом льгот и освобождений, предусмотренных НК КР, в отношении подоходного налога в качестве источника дохода по суммам, выплаченным работнику по трудовому договору, а также иному доходу, выплаченному физическому лицу и подлежащему налогообложению в соответствии с НК КР. Согласно статье 201 НК КР, выплата дохода физическому лицу, не находящемуся с ним в трудовых отношениях, приводит к возникновению у налогового агента обязанности уплаты подоходного налога им как источником дохода от суммы такой выплаты. Чыг. № 28-2/9064, 26.05.2023 Кол койгон: Асылкулов И.Э., 26.05.2023 При выплате субъектом Кыргызской Республики в качестве налогового агента вознаграждения за оказанные услуги физическому лицу – резиденту Кыргызской Республики, он обязан удержать подоходный налог по ставке 10 процентов, в соответствии с частью 1 статьи 197 НК КР. При этом удержание подоходного налога производится независимо от оказания услуг на месте, либо удаленно. II. Согласно части 1 статьи 248 НК КР, доходы, полученные из источников в Кыргызской Республике иностранной организацией, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, подлежат налогообложению в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения между Кыргызской Республикой и государством, резидентом которого является иностранная организация. Согласно пунктов 18-21 Положения о порядке исполнения соглашений об избежании (устранении) двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Кыргызской Республикой с иностранными государствами утвержденного постановлением Кабинета Министров Кыргызской Республики от 30 апреля 2022 года № 236 (Положение), резидент иностранного государства, осуществляющий деятельность в Кыргызской Республике без образования постоянного учреждения, получающий доход от источника в Кыргызской Республике и желающий применить положения Налогового соглашения, обязан предоставить налоговому агенту оригинал документа, подтверждающего его налоговый статус (резидентство), по форме, установленной компетентным органом государства, в котором такой документ выдан. Также если законодательством иностранного государства предусмотрено подтверждение резидентства налогоплательщика в электронной форме, то бумажная копия электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства, является подтверждением статуса резидента этого государства, при наличии возможности проверки его подлинности. При этом, в целях применения положений Налогового соглашения лицо, получающее доход из источника в Кыргызской Республике, признается резидентом иностранного государства, с которым Кыргызской Республикой заключено Налоговое соглашение, в течение периода времени, указанного в документе о налоговом статусе (резидентстве) данного лица. Если в документе о налоговом статусе (резидентстве) не указан период времени, такое лицо признается резидентом иностранного государства, с которым Кыргызской Республикой заключено Налоговое соглашение, в течение всего календарного года, в котором такой документ выдан компетентным органом иностранного государства, но с даты фактической выдачи. Вместе с тем отмечаем, что согласно части 2, а также части 5 и 6 статьи 248 НК КР, если между Кыргызской Республикой и государством, резидентом которого является иностранная организация, получающая доход из источников в Кыргызской Республике, отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, указанный доход облагается при его выплате иностранной организации в соответствии с частями 3-6 настоящей статьи по ставкам, установленным статьей 249 настоящего Кодекса. Налогообложение у источника дохода применяется независимо от того, произведена выплата на территории или за пределами Кыргызской Республики. Исчисление, удержание и перечисление в бюджет суммы налога от дохода иностранной организации, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, полученного из источника в Кыргызской Республике, осуществляется налоговым агентом, выплачивающим доход по ставкам, установленным статьей 249 Налогового кодекса, за исключением случая, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному учреждению Чыг. № 28-2/9064, 26.05.2023 Кол койгон: Асылкулов И.Э., 26.05.2023 получателя дохода в Кыргызской Республике, и получатель дохода представил налоговому агенту копию регистрационной карты и справку налогового органа о его налоговой регистрации в Кыргызской Республике. В связи с вышеизложенным, при выплате субъектом Кыргызской Республики в качестве налогового агента вознаграждения за услуги, выполненные и оказанные иностранной организацией на территории Кыргызской Республики, он обязан удержать налог в размере 10 процентов, в соответствии с пунктом 4 статьи 249 НК КР.