Настоящим министерство, рассмотрев Ваше обращение относительно предоставления разъяснения по регистрации иностранной организации JSF Strategy Consulting в Кыргызской Республике, сообщает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 28 Налогового кодекса Кыргызской Республики (НК КР), постоянное учреждение означает постоянное место деятельности с привлечением персонала на постоянной основе, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность иностранной организации (далее - нерезидент) на территории Кыргызской Республики.

Также, частью 2 данной статьи НК КР установлено, что  понятие «Постоянное учреждение», в частности, включает оказание услуг, включая консультационные услуги нерезидентом через персонал, нанятый этим нерезидентом, если персонал осуществляет такую деятельность на территории Кыргызской Республики в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12-месячного периода.

При этом, согласно части 4 статьи 28 НК КР, оказание иностранной организацией услуг в электронной форме без использования доменного имени или IP-адреса, зарегистрированного в Кыргызской Республике, местом поставки которых признается территория Кыргызской Республики, не приводит к образованию постоянного учреждения этой организации в Кыргызской Республике.

В соответствии с частью 2 статьи 32 НК КР, к услугам в электронной форме не относится оказание консультационных услуг по электронной почте.

На основании вышеизложенного, если нанятый иностранный персонал осуществляет менее 183 календарных дней консультационную деятельность в электронной форме без использования доменного имени или IP-адреса, зарегистрированного в Кыргызской Республике, то Консультанту - JFC Strategy Consulting не требуется налоговая регистрация.

Кроме того, отмечаем, что в соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 53 НК КР, налоговый агент исполняет свои обязанности с учетом льгот и освобождений, предусмотренных НК КР, в том числе в отношении НДС по выполненным или оказанным в его адрес работам или услугам, местом поставки которых признается территория Кыргызской Республики, иностранной организацией, деятельность которой не приводит к возникновению постоянного учреждения на территории Кыргызской Республики, за исключением иностранной организации, указанной в части 4 статьи 28, зарегистрированной в Кыргызской Республике в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 111 НК КР, а также налога от дохода иностранной организации, осуществляющей деятельность в Кыргызской Республике без образования постоянного учреждения, в качестве источника дохода.

Также, в соответствии с пунктом 4 статьи 263 НК КР, местом поставки работ, услуг признается территория соответствующего государства, если  налогоплательщиком данного государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, финансовые, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги страхования, по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно- конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.

В связи с чем, у налогового агента - Министерства транспорта и коммуникаций Кыргызской Республики возникает обязательство в отношении НДС по выполненным или оказанным иностранной организацией работам или услугам, местом поставки которых признается территория Кыргызской Республики.

При этом, частью 1 статьи 248 НК КР установлено, что доходы, полученные из источников в Кыргызской Республике иностранной организацией, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, подлежат налогообложению в соответствии с соглашениями об избежание двойного налогообложения между Кыргызской Республикой и государством, резидентом которого является иностранная организация.

Кроме того, согласно пункту 4 статьи 249 НК КР, доход из источников в Кыргызской Республике иностранной организации, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, подлежит налогообложению у налогового агента по  работам, услугам, выполненным и оказанным иностранной организацией на территории Кыргызской Республики по ставке 10 процентов.

Вместе с тем, сообщаем, что в случае отсутствия соглашения, при выполнении и оказании в адрес Министерства транспорта и коммуникаций Кыргызской Республики услуг иностранной организацией, не имеющей постоянного учреждения на территории Кыргызской Республики, местом поставки которых согласно статье 263 НК КР, признается территория Кыргызской Республики, у налогового агента возникает обязательство по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы налога на доход иностранной организации.

В связи с чем, отмечаем, что соглашение об избежании двойного налогообложения между Кыргызской Республикой и Португалией отсутствует.