Обязательный патент-услуги ломбардов
Настоящим Общество с дополнительной ответственностью Ломбард «Сомо», ИНН 01102201910280 (далее Организация) выражает Вам свое почтение и просит дать разъяснения по налогообложению и отчислениям страховых взносов: 1) по статье 229 Налогового Кодекса Кыргызской Республики (далее НК КР): обязана ли организация, уплачивающая налог на основе обязательного патента зарегистрироваться как плательщик НДС при превышении порога НДС (8 000 000сом)? 2) по статье 243 НК КР: применяется ли данная статья к организации, уплачивающей налог на основе обязательного патента-услуги ломбардов? 3) по статье 348 (пункт 2) НК КР: а) есть ли пороговые суммы по исключенным налогам: налог на прибыль, НДС на облагаемые поставки и налог с продаж? б) когда организация, уплачивающая налог на основе обязательного патента обязана уплачивать исключенные налоги? 4) по статье 348 пункт 3 НК КР: а) кто должен приобретать и уплачивать патент на наемного работника? Сам наемный работник или организация, уплачивающая налог на основе обязательного патента? б) сумма патента в размере 7 расчетных показателей (700сом) фиксирована вне зависимости от суммы заработной платы и занимаемой должности наемного работника? 5) по Закону «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию»: как организация, уплачивающая налог на основе обязательного патента должна исчислять и уплачивать страховые взносы наемного работника? Путем приобретения страхового полиса или применять ставки тарифов страховых взносов для юридических лиц независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, а также работающих в них физических лиц? Заранее благодарны Вам за ответ. Наима Сейдахматова
Ответ на вопрос:

Министерство, рассмотрев Ваше электронное обращение от 4 июня 2019 года №52, сообщает следующее.

В соответствии с частью 2 статьи 348 Налогового кодекса Кыргызской Республики (далее - НК КР), организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на основе обязательного патента, уплачивают налоги, установленные НК КР, за исключением налога на прибыль, НДС на облагаемые поставки и налога с продаж. При этом, в соответствии с частью 2 статьи 346 НК КР налогоплательщики, занимающиеся иными видами деятельности, не подлежащими обложению налогом на основе патента, обязаны вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности в порядке, установленном настоящим НК КР.

Учитывая изложенное, организация, осуществляющая деятельность на основании обязательного патента не подлежит регистрации в качестве плательщика НДС согласно части 1 статьи 229 НК КР в том случае, если данная организация осуществляет исключительно деятельность, в отношении которой предусмотрено приобретения обязательного патента, а также в том случае, если данная организация осуществляет также иные виды деятельности и стоимость поставок товаров, работ и услуг по данным видам деятельности не превышает регистрационный порог по НДС.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 1 Закона Кыргызской Республики «О деятельности ломбардов» от 22 июня 2016 года №87, ломбард - юридическое лицо (специализированная организация), осуществляющее предоставление краткосрочных займов взамен находящегося под закладом движимого имущества граждан, при этом деятельность ломбардов - деятельность юридических лиц, имеющих лицензию по предоставлению краткосрочных займов взамен находящегося под закладом движимого имущества граждан.

В соответствии с частью 1 статьи 243 НК КР поставка финансовых услуг является поставкой, освобожденной от НДС. При этом, согласно части 2 статьи 243 НК КР, под финансовыми услугами признаются начисление и взыскание процентных доходов, предоставление и взыскание долговых обязательств, выдача поручительств и/или гарантий, включая выдачу банковских гарантий, услуги агента по управлению долговыми обязательствами.

В соответствии с пунктом 19 части 2 статьи 4 НК КР, «процентный доход» - доход от долговых требований любого вида, в том числе доход по облигациям, векселям и другим видам заимствований, включая доход, полученный от операций привлечения и финансирования, осуществляемых в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

В связи с изложенным, деятельность ломбардов по начислению процентных доходов является финансовой услугой, предусмотренной частью статьи 243 НК КР. При этом в отношении услуг ломбарда статья 243 НК КР не применяется, поскольку согласно части 2 статьи 348 НК КР организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на основе обязательного патента, не уплачивают НДС.

НК КР не предусматривает пороговые суммы по налогу на прибыль, НДС на облагаемые поставки и по налогу с продаж, предусмотренные частью 2 статьи 348 НК КР.

Организация, осуществляющая деятельность на основании обязательного патента, обязана уплачивать налог на прибыль, НДС на облагаемые поставки, а также налог с продаж в установленном НК КР порядке в отношении деятельности, которая не включена в перечень видов деятельности, облагаемой на основе обязательного патента.

Согласно части 1 статьи 346 НК КР налогоплательщики налога на основе патента не освобождаются от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных НК КР, при выплате платы работникам за разовые работы, услуги по гражданско-правовому договору (контракту, найму) в рамках их деятельности исчисление, удержание и перечисление подоходного налога в бюджет осуществляются в соответствии с требованиями НК КР.

В соответствии с частью 3 статьи 348 НК КР налогоплательщики взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников обязаны приобретать патент на каждого наемного работника, занятого в сфере деятельности, подлежащей обязательному патентированию, в размере 7 расчетных показателей в месяц.

Учитывая изложенное, организация, уплачивающая налоги на основе обязательного налога, а не наемный работник, обязана приобретать патент на каждого наемного работника, занятого в сфере деятельности, подлежащей обязательному патентированию, в размере 7 расчетных показателей в месяц.

Стоимость патента на одного работника организации, уплачивающая налоги на основе обязательного налога, является фиксированной и не зависит от размера фактического дохода, выплачиваемого данной организацией наемному работнику.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Министерстве экономики Кыргызской Республики, утвержденного постановлением Правительства КР от 20 февраля 2012 года №117, Министерство экономики Кыргызской Республики (далее - Министерство) является центральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по разработке и реализации государственной политики в области макроэкономической, антимонопольной, тарифной, лицензионной, инвестиционной, внешнеэкономической, фискальной политики, политики в сфере государственно-частного партнерства, государственных материальных резервов, экономического и регионального развития, управления государственным имуществом, технического регулирования и метрологии, а также в области развития халал-индустрии, торговли, развития предпринимательства и оптимизации нормативной правовой базы регулирования предпринимательской деятельности, развития свободных экономических зон.

В соответствии с тринадцатым абзацем подпункта 5 пункта 4 Положения о Социальном фонде Кыргызской Республики, утвержденного постановлением Правительства КР от 20 февраля 2012 года №137), Социальный фонд выполняет функции по проведение разъяснительной работы среди населения и юридических лиц по вопросам, отнесенным к компетенции Социального фонда.

Учитывая изложенное, по вопросу обложения страховыми взносами наемного работника рекомендуем обратиться в Социальный фонд Кыргызской Республики.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Министерства подготовлено в соответствии со статьей 18 Налогового кодекса Кыргызской Республики и не является нормативным правовым актом.

Письменные ответы Министерства по вопросам налогового законодательства имеют информационно-разъяснительный характер.

Задать вопрос
Поиск
Опрос
Онлайн обращение